Gdy jesteś przedsiębiorcą
Możesz otrzymać refundację części składek emerytalno – rentowych. Procent otrzymanej refundacji zależy od stopnia niepełnosprawności. Deklaracje składa się do ostatniego dnia miesiąca, w którym należy opłacić składki za dany miesiąc (w lutym przypada termin płatności za styczeń, a więc do 28 lutego mamy czas na złożenie deklaracji wnioskującej o refundację). Jeśli np. składki zostały wykazane od mniejszej podstawy niż zwykle, wpisujemy właściwą. Aby otrzymać refundację, należy pamiętać o wpłaceniu składek ZUS w obowiązujących terminach, nieprzekraczalnych opóźnienia 14 dni. Należy pamiętać, aby wcześniej zapłacić składki ZUS, zanim złoży się deklarację.
Przykład
Pracodawca był niezdolny do wykonywania swoich obowiązków z tytułu choroby. Pomniejszył składki o dni niewykonywania pracy. Taką podstawę przyjął do deklaracji deklaracjiWn-U-G za ten miesiąc.
Aby otrzymać refundację, należy:
- mieć orzeczoną niezdolność do pracy
- mieć przyznany stopień i status osoby niepełnosprawnej
- zarejestrować się w programie SODiR odpowiadający za przyznawanie refundacji
Księgowanie:
Uproszczona księgowość
KPiR kolumna nr 8 = wysokość otrzymanej refundacji (a w kolumnie 13 znajdują się koszty składek ZUs)
Gdy pracownik jest osobą niepełnosprawną
Pracodawca może uzyskać dofinansowanie części wynagrodzenia osoby niepełnosprawnej. Wysokość dofinansowania zależy od stopnia niepełnosprawności pracownika oraz kosztów płacy pracownika.
Aby uzyskać dofinansowanie, należy:
- zatrudnić niepełnosprawnego pracownika
- otrzymać od pracownika ważne orzeczenie o niepełnosprawności
- wykazać efekt zachęty
Deklarację Wn-D składamy do 25 dnia miesiąca następującego po miesiącu rozliczanym. Najpierw wypłacamy wynagrodzenie, następnie składamy deklarację. Trzeba pamiętać, że warunkiem otrzymania refundacji jest zapłata wynagrodzenia na rachunek bankowy pracownika. Składki ZUS oraz PIT-4 należy uregulować w terminie, lub maksymalnie w ciągu 14 dni po jego przekroczeniu. Dopuszczalna jest dopłata (bez konsekwencji) składek ZUS w terminie powyżej 14 dni jeśli wysokość zaległości nie przekracza 2% należnych składek za dany okres.
W Deklaracji Wn-D w polach 37 należy wykazać stan zatrudnienia w bieżącym miesiącu w etatach.
Przykład
2 osoby zatrudnione na ¼ etatu, 20 osób zatrudnionych na 1 etat, 1 osoba pracująca od 15 dnia miesiąca ( miesiąc 31 dni) zatrudniona na jeden etat
W polu 37 wpiszemy = 0,5+20+(1×16/31) = 21,016
Należy pamiętać również o uwzględnieniu niektórych absencji w wyliczeniu tego pola.
Pole 38 = stan osób niepełnosprawnych
Pole 39= stan bieżącego zatrudnienie (uwzględniany pracodawca)
Pole 41 = średnie zatrudnienie z ostatnich 12 miesięcy ( uwzględniany pracodawca)
Księgowanie
Pełna księgowość
1 sposób: wykazanie przychodu w danie wpływu dofinansowania ( obowiązek podatkowy PIT/CIT w dacie wpływu) – UPROSZCZENIE
WN 130 Rachunek bankowy
MA 220-1 Rozrachunki z Pfron
MA 761 Pozostałe przychody operacyjne
WN 220-1 Rozrachunki z PFRON
2 sposób: wykazanie w miesiącu, za które jest należne. Na koniec roku wykazać rezerwę.
MA 761 Pozostałe przychody operacyjne
WN 220-1 Rozrachunki z PFRON
WN 870 Podatek dochodowy od osób fizycznych/ prawnych
MA 830 Rezerwy -na odroczony podatek dochodowy
